Legislatívne zmeny v roku 2025: Kompletný prehľad pre personalistov a mzdových účtovníkov

Daň z príjmov fyzickej osoby 

Novinkou je aj úprava výšky zdaniteľných príjmov pre uplatnenie zníženej sadzby dane z príjmu fyzickej osoby - zvýšenie hranice výšky zdaniteľných príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 Zákona o dani z príjmov zo 60 000 eur na 100 000 eur pre uplatnenie zníženej 15% sadzby dane z príjmov fyzických osôb. Prvýkrát sa použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína 1. januára 2025. 

Daňový bonus na dieťa  

Od roku 2025 nastane zníženie maximálnej vekovej hranice vyživovaného dieťaťa, na ktoré možno uplatniť daňový bonus, a to maximálne do 18 rokov. Od 1. januára 2025 je podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov v znení novely č. 278/2024 Z. z. suma daňového bonusu: 

• 50 € mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku, 

• 100 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku. 

Ďalšom zmenou je ohraničenie výšky príjmu, pri ktorom má zamestnanec nárok na uplatnenie daňového bonusu na dieťa. Ten sa navyše pri stúpajúcej hrubej mzde postupne kráti. Krátenie bonusu sa začína pri hrubej mesačnej mzde 2477€ a so zvyšujúcou sa mzdou daňový bonus klesá. 

• bonus na dieťa 15-18 rokov dosiahne 0 € pri mesačnej hrubej mzde 3 100€ a viac, 

• bonus na dieťa do 15 rokov dosiahne 0 € pri mesačnej hrubej mzde 3 632€ a viac. 

Zmena sadzby dane z príjmov právnických osôb 

Zvýšenie hranice zdaniteľných príjmov, ktorá je rozhodujúca pre uplatnenie zníženej sadzby dane z príjmov právnických osôb vo výške 10 %, a to zo 60 000 eur na 100 000 eur. Prvýkrát sa použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2025.  

• V roku 2025 právnické osoby uplatnia pri zdaniteľných príjmoch (výnosoch) do 100 000 eur (vrátane) sadzbu dane vo výške 10 %.  
• Ak zdaniteľné príjmy (výnosy) presiahnu hranicu 100 000 eur, uplatní sa sadzba 21 %.  

V roku 2025 sa po schválení konsolidačného balíčku navyše zavádza nová sadzba dane právnických osôb vo výške 24 %. Táto sadzba sa vzťahuje na tie právnické osoby, ktoré v príslušnom zdaňovacom období dosiahnu zdaniteľné výnosy vyššie ako 5 000 000 eur. 

Zvýšenie maximálneho vymeriavacieho základu v sociálnom poistení  

Od 1.1.2025 sa zvýši hranica maximálneho mesačného vymeriavacieho základu na platenie poistného na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie, na financovanie podpory v čase skrátenej práce a na platenie poistného do rezervného fondu solidarity, a to zo 7-násobku na 11-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov. Maximálny mesačný vymeriavací základ sa  od 1. januára 2025 zvýši na sumu 15 730 eur. 

Zmeny v zákone o DPH  

Od 1.1.2025 dochádza k novelizácii § 27 (Sadzby dane) Zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Od roku 2025 budú na Slovensku tri sadzby DPH:  

• základná sadzba 23 %, 
• prvá znížená sadzba 19 %, ktorá sa bude vzťahovať na všetky potraviny a elektrickú energiu (príloha č. 7 k zákonu o DPH, bod 1 prílohy) a na reštauračné služby spojené s podávaním nealkoholických nápojov (obsah alkoholu menej ako 0,5% objemu) (služby so zníženou sadzbou - príloha č. 7a k zákonu o DPH, bod 1 prílohy), 
• druhá znížená sadzba 5 %, ktorá sa bude uplatňovať na vybrané druhy potravín, lieky, zdravotnícke pomôcky, knihy (príloha č. 7 k zákonu o DPH, bod 2 a 3 prílohy) a na vybrané služby uvedené v prílohe č. 7a k zákonu o DPH, bod 2 tejto prílohy (ide o nasledovné služby: ubytovacie služby, reštauračné služby spojené s podávaním jedál, online knihy a zvukové záznamy, služby súvisiace so vstupom na športové podujatia, vstupné do fitnescentier). 

Ďalšie zmeny v sadzbách daní  

Daň z finančných transakcií 

Dochádza k zavedeniu novej dane z finančných transakcií. Za finančnú transakciu sa považuje platobná služba (Zákon č. 492/2009 Z. z. o platobných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov) poskytovaná poskytovateľom platobných služieb. Finančné transakcie je daňovník povinný vykonávať na tzv. transakčnom účte. 

Výška sadzby dane v závislosti od predmetu dane: 

1. pre každú debetnú finančnú transakciu: 0,4 % zo sumy finančnej transakcie, pričom maximálna výška dane je stanovená vo výške 40 eur za transakciu, 
2. pre výber hotovosti z transakčného účtu (z bankomatu aj na pobočke): 0,8 % zo sumy výberu bez stanovenia maximálnej výšky dane za transakciu, 
3. pre použitie platobnej karty minimálne jedenkrát za kalendárny rok sa zaplatí daň vo výške 2 eurá bez ohľadu na to, koľkokrát bola platobná karta počas roka použitá, 
4. pri preúčtovaní nákladov v súvislosti s vykonaním finančných transakcií, ktoré sa vzťahujú na činnosť v tuzemsku: 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov bez stanovenia maximálnej výšky dane. 

Daň zo sladených nealkoholických nápojov  

Nový zákon zavádza od 1. januára 2025 daň zo sladených nealkoholických nápojov (tzv. daň z cukru), ktorej budú podliehať nealkoholické nápoje sladené cukrom alebo akýmikoľvek inými sladidlami. Novou daňou nebudú zaťažené sladené nealkoholické nápoje, ktoré sú liekom, výživovým doplnkom, dojčenskou výživou, potravinou na osobitné lekárske účely alebo celkovou náhradou stravy na reguláciu hmotnosti. Podľa § 5 a § 6 daň platia podnikateľské subjekty uskutočňujúce prvé dodanie sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku, ktoré ju vyberú v cene sladeného nealkoholického nápoja. Daňové priznanie sa podáva za mesiac, kedy vznikla daňová povinnosť, a to do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. Daňové priznanie sa podáva aj za obdobie, keď je daňová povinnosť nulová. 

Chcete si byť istý, že je váš personálny systém vždy v súlade s platnou legislatívou a je na ňu pripravený s dostatočným predstihom? S personálnym a účtovným systémom Vema sa môžete na aktuálnosť vždy spoľahnúť. Zároveň ponúkame službu outsourcing miezd, vďaka ktorej znížite náklady a zbavíte sa starostí spojených so mzdovou agendou.  

 Porozprávajme sa o tom